Greenhouse gas accounting for products and companies : methodological differences and how to address them : expert report supporting standardization activities for the revision of international accounting standards / by Jürgen Giegrich ; on behalf of the German Environment Agency ; edited by Section I 1.5 "Sustainable Companies and Administrations, Sustainable Finance, Economic Evaluation" - Dr. Burkhard Huckestein

Abstract

At first glance, organizations and products appear to be very different entities for which greenhouse gas inventories are to be prepared. Yet they are closely interlinked. The aim of this study is to identify the methodological similarities and differences in GHG accounting, which typically arise from different perspectives and objectives. This approach sharpens our focus on the accounting objects “organization” and “product” by presenting other accounting objects and characterising them based on specific aspects. A common feature of GHG accounting for all analysed objects is that they must be clearly defined, the respective accounting objective must be determined as precisely as possible, and this gives rise to methodological implications for system boundaries, quantification steps, and the presentation of results, which are analysed in this study. Returning to the focus on the accounting entities ‘organization’ and ‘product’, the second part identifies seven key topics that give rise to controversy in the methodological debate and may also have a significant impact on results. Without claiming to provide a comprehensive examination of these topics, the text highlights points of conflict, cites guidelines already implemented in standards, and presents ideas for resolving existing ambiguities as food for thought. These ideas are intended, in particular, to be incorporated into the ongoing revisions of the accounting standards of ISO and the GHG Protocol.

Organisationen und Produkte erscheinen zunächst als sehr unterschiedliche Objekte, für die Treibhausgasbilanzen erstellt werden sollen, und sind dennoch auf das Engste miteinander verknüpft. Die vorliegende Studie hat zum Ziel, die methodischen Gemeinsamkeiten und Unterschiede bei der THG-Bilanzierung zu identifizieren, die sich meist durch verschiedene Blickwinkel und Aufgabenstellungen ergeben. Der Blick auf die Bilanzierungsobjekte Organisation und Produkt wird dabei geschärft, in dem noch andere Bilanzierungsobjekte präsentiert und anhand bestimmter Aspekte charakterisiert werden. Der THG-Bilanzierung aller analysierten Objekte ist gemeinsam, dass sie klar definiert werden müssen, das jeweilige Bilanzierungsziel möglichst genau bestimmt wird und sich daraus methodische Konsequenzen für Systemgrenzen, Quantifizierungsschritte und Ergebnispräsentation ergeben, die in dieser Studie analysiert werden. Wieder mit dem Fokus auf die Bilanzierungsobjekte Organisation und Produkt werden schließlich im zweiten Teil sieben Themenschwerpunkte ausgewählt, die zu Kontroversen in der Methodendiskussion führen und zugleich ergebnisrelevant sein können. Ohne den Anspruch einer vollständigen Betrachtung der Themen werden Konfliktpunkte herausgearbeitet, bereits in Normen implementierte Handlungsanweisungen zitiert und Ideen für Lösungen bei vorhandenen Unklarheiten als Denkanstöße unterbreitet. Die Denkanstöße sollen insbesondere Eingang in die laufenden Revisionen der Bilanzierungsnormen von ISO und GHG-Protocol finden.